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      設備租賃,帶人和不帶人,納稅、開票大不同

      作者:四川西地成建筑勞務有限公司發布日期時間:2021-09-23 14:45:23
      摘 要:機械設備租賃,帶操作手和不帶操作手,增值稅稅率分別是多少?發票開具備注欄有何要求? 在建安企業,機械租賃是非常常見的業務。但涉及到開票納稅,就不能簡單地認為按建筑施工業的稅率執行,而要具體情況具體分析。 01、機械租賃業務類型判斷 一般有兩種情況 第一種情況:單純的租賃機械設備,不提供操作人員的屬于有形動產租賃,也就是通常所說的干租業務。有形動產租賃一般計稅適用13%的增值稅稅率。簡易計稅下為3%的征收率

      機械設備租賃,帶操作手和不帶操作手,增值稅稅率分別是多少?發票開具備注欄有何要求?


      在建安企業,機械租賃是非常常見的業務。但涉及到開票納稅,就不能簡單地認為按建筑施工業的稅率執行,而要具體情況具體分析。


      01、機械租賃業務類型判斷

      一般有兩種情況

      第一種情況:單純的租賃機械設備,不提供操作人員的屬于有形動產租賃,也就是通常所說的干租業務。有形動產租賃一般計稅適用13%的增值稅稅率。簡易計稅下為3%的征收率。


      第二種情況:不僅提供建筑機械設備,還配備操作人員,也就是常說的濕租業務。這種情況下,屬于建筑服務業。建筑服務業一般計稅適用9%增值稅稅率,簡易計稅為3%的征收率。


      相關政策規定:根據《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第十六條規定,納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的,按照“建筑服務”9%的稅率繳納增值稅。


      如果是單純的設備租賃業務,符合第七條第(一)項規定的,按照機械租賃 13%的稅率繳納增值稅。


      02、發票種類及稅收編碼選擇

      具體到發票開具類型,根據納稅人是個人,小規模,還是一般納稅人身份不同而不同。


      比如,沒有辦理營業執照的出租方個人只能代開普票,不能開專票。而無論是動產租賃還是建筑服務,一般納稅人即可自開普票也可自開專票。


      在開具發票選擇稅收分類編碼時,帶操作手的機械租賃按建筑服務開發票, 稅率是9%,所以稅目選擇建筑服務-機械租賃進行開具即可。沒有的話,添加明細即可。


      不帶操作手的機械租賃,稅收分類編碼選擇有形動產經營租賃服務-工程機械租賃開具即可,稅率是13%。


      03、備注欄注意事項

      1、如果是機械租賃的干租業務,備注欄是否要注明項目名稱和地址呢?

      根據《國家稅務總局關于推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第四條第(三)項規定,提供建筑服務,納稅人自行開具或者稅務機關代開 時,應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。由于機械租賃屬于有形動產租賃的增值稅征稅范圍,備注欄無需注明項目名稱和地址。


      2、如果是機械租賃濕租業務呢,備注欄是否要注明項目名稱和地址?

      既然建筑施工機械的濕租業務按照建筑服務稅目繳納增值稅,那么在涉稅管理方面,須按照建筑服務的要求進行。因此,發票開具須按照國家稅務總局2016年第23號公告的要求,在備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱等信息。


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      信息原著:賈老師稅課堂

      信息來源:今日頭條

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